hạch toán cổ phiếu quỹ

Sở Giao dịch Chứng khoán TP.HCM (HoSE) vừa công bố quyết định đưa cổ phiếu Công ty Cổ phần Đầu tư và Công nghiệp Tân Tạo (Tân Tạo, mã ITA) vào diện cảnh báo từ 6/9. Theo HoSE, cổ phiếu ITA đã vi phạm quy định trong tổ chức niêm yết về việc công bố thông tin từ 4 Tra cổ tức bằng cổ phiếu bao lâu về tài khoản. Mỗi cổ đông của công ty đều có các tài khoản chứng khoán trên sở giao dịch, sau khi tiến hành hạch toán xong về thủ tục bên công ty sẽ tiến hành phát hành cổ phiếu và chuyển nó vào tài khoản cho cổ đông đó. Tuy nhiên Hà Nội, ngày tháng năm 2014 Sinh viên thực 2.2 Thực trạng kế toán phần hành hạch toán kế toán chủ yếu Công ty cổ phần nội thất Diệp Linh 2.2.1 Kế toán quản trị 2.2.1.1Nội dung báo cáo kế toán quản trị quản lý *Khái niệm: Kế toán quản trị. .. tin kinh tế, tài theo yêu Vay Tiền Trả Góp Theo Tháng Chỉ Cần Cmnd Hỗ Trợ Nợ Xấu. Cách hạch toán Tài khoản 419 – Cổ phiếu quỹ Theo Thông tư 200/2014/TT-BTC dùng để phản ánh giá trị hiện có và tình hình biến động tăng giảm của số cổ phiếu do các công ty cổ phần mua lại trong số cổ phiếu do công ty đó đã phát hành ra công chúng để sau đó sẽ tái phát hành lại gọi là cổ phiếu quỹ. 1. Nguyên tắc kế toán a Tài khoản này dùng để phản ánh giá trị hiện có và tình hình biến động tăng giảm của số cổ phiếu do các công ty cổ phần mua lại trong số cổ phiếu do công ty đó đã phát hành ra công chúng để sau đó sẽ tái phát hành lại gọi là cổ phiếu quỹ. Cổ phiếu quỹ là cổ phiếu do công ty phát hành và được mua lại bởi chính công ty phát hành, nhưng nó không bị huỷ bỏ và sẽ được tái phát hành trở lại trong khoảng thời gian theo quy định của pháp luật về chứng khoán. Các cổ phiếu quỹ do công ty nắm giữ không được nhận cổ tức, không có quyền bầu cử hay tham gia chia phần tài sản khi công ty giải thể. Khi chia cổ tức cho các cổ phần, các cổ phiếu quỹ đang do công ty nắm giữ được coi là cổ phiếu chưa bán. b Giá trị cổ phiếu quỹ được phản ánh trên tài khoản này theo giá thực tế mua lại bao gồm giá mua lại và các chi phí liên quan trực tiếp đến việc mua lại cổ phiếu, như chi phí giao dịch, thông tin… c Cuối kỳ kế toán, khi lập Báo cáo tài chính, giá trị thực tế của cổ phiếu quỹ được ghi giảm Vốn đầu tư của chủ sở hữu trên Bảng CĐKT bằng cách ghi số âm …. d Tài khoản này không phản ánh trị giá cổ phiếu mà công ty mua của các công ty cổ phần khác vì mục đích nắm giữ đầu tư đ Trị giá vốn của cổ phiếu quỹ khi tái phát hành, hoặc khi sử dụng để trả cổ tức, thưởng… được tính theo phương pháp bình quân gia quyền. 2. Kết cấu và nội dung phản ánh của tài khoản 419 – Cổ phiếu quỹ Bên nợ Trị giá thực tế cổ phiếu quỹ khi mua vào. Bên Có Trị giá thực tế cổ phiếu quỹ được tái phát hành, chia cổ tức hoặc huỷ bỏ. Số dư bên Nợ Trị giá thực tế cổ phiếu quỹ hiện đang do công ty nắm giữ. 3. Phương pháp kế toán một số giao dịch kinh tế chủ yếu a Kế toán mua lại cổ phiếu do chính công ty đã phát hành – Khi công ty đã hoàn tất các thủ tục mua lại số cổ phiếu do chính công ty phát hành theo luật định, kế toán thực hiện thủ tục thanh toán tiền cho các cổ đông theo giá thoả thuận mua, bán và nhận cổ phiếu về, ghi Nợ TK 419 – Cổ phiếu quỹ giá mua lại cổ phiếu Có các TK 111, 112. – Trong quá trình mua lại cổ phiếu, khi phát sinh chi phí liên quan trực tiếp đến việc mua lại cổ phiếu, ghi Nợ TK 419 – Cổ phiếu quỹ Có các TK 111, 112. b Tái phát hành cổ phiếu quỹ – Khi tái phát hành cổ phiếu quỹ với giá cao hơn giá thực tế mua lại, ghi Nợ các TK 111,112 tổng giá thanh toán tái phát hành cổ phiếu Có TK 419 – Cổ phiếu quỹ giá thực tế mua lại cổ phiếu Có TK 411 – Vốn đầu tư của chủ sở hữu 4112 số chênh lệch giữa giá tái phát hành cao hơn giá thực tế mua lại cổ phiếu. – Khi tái phát hành cổ phiếu quỹ ra thị trường với giá thấp hơn giá thực tế mua vào cổ phiếu, ghi Nợ các TK 111,112 tổng giá thanh toán tái phát hành cổ phiếu Nợ TK 4112- Thặng dư vốn cổ phần giá tái phát hành thấp hơn giá mua lại Có TK 419 – Cổ phiếu quỹ giá thực tế mua lại cổ phiếu. c Khi huỷ bỏ số cổ phiếu quỹ, ghi Nợ TK 4111 – Vốn góp của chủ sở hữu mệnh giá của số cổ phiếu huỷ bỏ; Nợ TK 4112 – Thặng dư vốn cổ phần giá mua lại cao hơn mệnh giá Có TK 419 – Cổ phiếu quỹ giá thực tế mua lại cổ phiếu. d Khi có quyết định của Hội đồng quản trị đã thông qua Đại hội cổ đông chia cổ tức bằng cổ phiếu quỹ – Trường hợp giá phát hành cổ phiếu quỹ tại ngày trả cổ tức bằng cổ phiếu cao hơn giá thực tế mua vào của cổ phiếu quỹ, ghi Nợ TK 421- Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối giá phát hành cổ phiếu Có TK 419 – Cổ phiếu quỹ theo giá thực tế mua lại cổ phiếu quỹ Có TK 4112 – Thặng dư vốn cổ phần số chênh lệch giữa giá mua lại cổ phiếu quỹ thấp hơn giá phát hành tại ngày trả cổ tức. – Trường hợp giá phát hành cổ phiếu quỹ tại ngày trả cổ tức bằng cổ phiếu thấp hơn giá thực tế mua vào của cổ phiếu quỹ, ghi Nợ TK 421- Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối giá phát hành cổ phiếu Nợ TK 4112 – Thặng dư vốn cổ phần số chênh lệch giữa giá mua lại cổ phiếu quỹ cao hơn giá phát hành tại ngày trả cổ tức. Có TK 419 – Cổ phiếu quỹ theo giá thực tế mua cổ phiếu quỹ. Nguyễn Lời - Cổ phiếu quỹ được coi là cổ phần chưa bán theo quy định tại Khoản 4 Điều 111 Luật Doanh nghiệp. - Cổ phiếu quỹ không có quyền biểu quyết, nhận lợi tức, các quyền phát sinh từ việc chào bán, phát hành thêm cổ phiếu và các quyền Cổ phiếu quỹ có thể được tiêu hủy để giảm vốn điều lệ theo Quyết định của Đại hội đồng cổ đông ĐHĐCĐ. - Công ty đại chúng phải báo cáo UBCKNN, đồng thời công bố thông tin về việc tiêu hủy cổ phiếu trên phương tiện thông tin đại chúng trong 24 giờ kể từ khi tiêu hủy cổ phiếu Trong thời hạn 10 ngày kể từ ngày có Quyết định của ĐHĐCĐ về việc tiêu hủy cổ phiếu quỹ, công ty đại chúng phải làm thủ tục điều chỉnh giảm vốn điều Việc quản lý, hạch toán và tiêu hủy cổ phiếu quỹ thực hiện theo các nguyên tắc hạch toán kế Trường hợp phát sinh cổ phiếu quỹ sau quá trình hợp nhất, sáp nhập doanh nghiệp thì phải xử lý theo pháp tư 162/2015/TT-BTC có hiệu lực từ ngày 15/12/2015, thay thế Thông tư 130/2012/TT-BTC và Thông tư 204/2012/TT-BTC . Cổ phiếu quỹ là gì? khi nào công ty có cổ phiếu quỹ? cách hạch toán Cổ phiếu quỹ – Tài khoản 419, theo thông tư số 200/2014/TT-BTC. Mời các bạn theo dõi bài viết của Kế Toán Hà Nội. THÔNG TIN MỚI NHẤT >> Khóa học kế toán thực hành – Giảm 50% Học phí Xem thêm >> Hệ thống tài khoản kế toán – Theo Thông tư 200 I. CỔ PHIẾU QUỸ Cổ phiếu quỹ là gì? khi nào công ty có cổ phiếu quỹ? – Theo quy định của pháp luật chứng khoán Việt Nam cũng như thông lệ quốc tế, cổ phiếu quỹ là cổ phiếu đã được công ty cổ phần phát hành và được chính công ty phát hành đó mua lại bằng nguồn vốn hợp pháp. – Thực tế cho thấy công ty thường mua lại cổ phiếu mình đã phát hành trong các trường hợp sau + Giá cổ phiếu của công ty thấp, công ty quyết định mua lại một lượng cổ phiếu của chính công ty để kích cầu tăng giá. Việc tổ chức phát hành mua cổ phiếu của chính công ty có thể tác động tới thị trường, làm cho tình hình giao dịch cổ phiếu của công ty sôi động hơn và hạn chế tốc độ giảm giá của cổ phiếu, thậm trí, còn giúp cổ phiếu tăng giá trở lại. + Công ty mua lại cổ phiếu đã phát hành sẽ làm cho lượng cổ phiếu đang lưu hành giảm, dẫn tới thu nhập trên mỗi cổ phiếu EPS tăng. + Công ty kỳ vọng giá cổ phiếu của công ty sẽ tăng trong tương lai nên mua lại cổ phiếu của chính công ty như một cơ hội đầu tư. + Công ty mua lại cổ phiếu của công ty để thưởng cho nhân viên… Hạch toán kế toán Để phản ánh giá trị hiện có và tình hình biến động tăng giảm của số cổ phiếu quỹ kế toán sử dụng tài khoản 419 – Cổ phiếu quỹ. Mời các bạn theo dõi bài hướng dẫn sau của KẾ TOÁN HÀ NỘI về cách hạch toán Tài khoản 419 – Cổ phiếu quỹ theo thông tư số 200/2014/TT-BTC ban hành ngày 22/12/2014 hướng dẫn chế độ kế toán cho các doanh nghiệp thuộc mọi lĩnh vực, mọi thành phần kinh tế thay thế chế độ kế toán theo Quyết định 15/2006/QĐ-BTC có hiệu lực từ ngày 1/1/2015. I. NGUYÊN TẮC KẾ TOÁN CỦA TÀI KHOẢN 419 – CỔ PHIẾU QUỸ Tại điều 73 thông tư 200/2014/TT-BTC khi hạch toán tài khoản 419 – Cổ phiếu quỹ phải tuân thủ một số nguyên tắc kế toán sau “a Tài khoản này dùng để phản ánh giá trị hiện có và tình hình biến động tăng giảm của số cổ phiếu do các công ty cổ phần mua lại trong số cổ phiếu do công ty đó đã phát hành ra công chúng để sau đó sẽ tái phát hành lại gọi là cổ phiếu quỹ. Cổ phiếu quỹ là cổ phiếu do công ty phát hành và được mua lại bởi chính công ty phát hành, nhưng nó không bị huỷ bỏ và sẽ được tái phát hành trở lại trong khoảng thời gian theo quy định của pháp luật về chứng khoán. Các cổ phiếu quỹ do công ty nắm giữ không được nhận cổ tức, không có quyền bầu cử hay tham gia chia phần tài sản khi công ty giải thể. Khi chia cổ tức cho các cổ phần, các cổ phiếu quỹ đang do công ty nắm giữ được coi là cổ phiếu chưa bán. b Giá trị cổ phiếu quỹ được phản ánh trên tài khoản này theo giá thực tế mua lại bao gồm giá mua lại và các chi phí liên quan trực tiếp đến việc mua lại cổ phiếu, như chi phí giao dịch, thông tin… c Cuối kỳ kế toán, khi lập Báo cáo tài chính, giá trị thực tế của cổ phiếu quỹ được ghi giảm Vốn đầu tư của chủ sở hữu trên Bảng CĐKT bằng cách ghi số âm …. d Tài khoản này không phản ánh trị giá cổ phiếu mà công ty mua của các công ty cổ phần khác vì mục đích nắm giữ đầu tư đ Trị giá vốn của cổ phiếu quỹ khi tái phát hành, hoặc khi sử dụng để trả cổ tức, thưởng… được tính theo phương pháp bình quân gia quyền. ” III. KẾT CẤU VÀ NỘI DUNG PHẢN ÁNH CỦA TÀI KHOẢN 419 – CỔ PHIẾU QUỸ Bên nợ Trị giá thực tế cổ phiếu quỹ khi mua vào. Bên Có Trị giá thực tế cổ phiếu quỹ được tái phát hành, chia cổ tức hoặc huỷ bỏ. Số dư bên Nợ Trị giá thực tế cổ phiếu quỹ hiện đang do công ty nắm giữ. IV. PHƯƠNG PHÁP HẠCH TOÁN KẾ TOÁN MỘT SỐ NGHIỆP VỤ KINH TẾ CHỦ YẾU CỦA TÀI KHOẢN 419 – CỔ PHIẾU QUỸ Căn cứ vào nguyên tắc kế toán tài khoản 419 và các tài khoản liên quan; căn cứ vào kết cấu và nội dung phản ánh của tài khoản 419 và các tài khoản liên quan, KẾ TOÁN HÀ NỘI xin hướng dẫn kế toán một số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu sau Mua lại cổ phiếu do chính công ty đã phát hành – Khi công ty đã hoàn tất các thủ tục mua lại số cổ phiếu do chính công ty phát hành theo luật định, kế toán thực hiện thủ tục thanh toán tiền cho các cổ đông theo giá thoả thuận mua, bán và nhận cổ phiếu về, ghi Nợ TK 419 – Cổ phiếu quỹ giá mua lại cổ phiếu Có các TK 111, 112. – Trong quá trình mua lại cổ phiếu, khi phát sinh chi phí liên quan trực tiếp đến việc mua lại cổ phiếu, ghi Nợ TK 419 – Cổ phiếu quỹ Có các TK 111, 112. Tái phát hành cổ phiếu quỹ – Khi tái phát hành cổ phiếu quỹ với giá cao hơn giá thực tế mua lại, ghi Nợ các TK 111,112 tổng giá thanh toán tái phát hành cổ phiếu Có TK 419 – Cổ phiếu quỹ giá thực tế mua lại cổ phiếu Có TK 411 – Vốn đầu tư của chủ sở hữu 4112 số chênh lệch giữa giá tái phát hành cao hơn giá thực tế mua lại cổ phiếu. – Khi tái phát hành cổ phiếu quỹ ra thị trường với giá thấp hơn giá thực tế mua vào cổ phiếu, ghi Nợ các TK 111,112 tổng giá thanh toán tái phát hành cổ phiếu Nợ TK 4112- Thặng dư vốn cổ phần số chênh lệch giữa giá tái phát hành thấp hơn giá thực tế mua lại cổ phiếu Có TK 419 – Cổ phiếu quỹ giá thực tế mua lại cổ phiếu. Khi huỷ bỏ số cổ phiếu quỹ, ghi Nợ TK 4111 – Vốn góp của chủ sở hữu mệnh giá của số cổ phiếu huỷ bỏ; Nợ TK 4112 – Thặng dư vốn cổ phần giá mua lại cao hơn mệnh giá Có TK 419 – Cổ phiếu quỹ giá thực tế mua lại cổ phiếu Có TK 4112 – Thặng dư vốn cổ phần giá mua lại thấp hơn mệnh giá. Khi có quyết định của Hội đồng quản trị đã thông qua Đại hội cổ đông chia cổ tức bằng cổ phiếu quỹ – Trường hợp giá phát hành cổ phiếu quỹ tại ngày trả cổ tức bằng cổ phiếu cao hơn giá thực tế mua vào của cổ phiếu quỹ, ghi Nợ TK 421- Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối giá phát hành cổ phiếu Có TK 419 – Cổ phiếu quỹ theo giá thực tế mua lại cổ phiếu quỹ Có TK 4112 – Thặng dư vốn cổ phần số chênh lệch giữa giá mua lại cổ phiếu quỹ thấp hơn giá phát hành tại ngày trả cổ tức. – Trường hợp giá phát hành cổ phiếu quỹ tại ngày trả cổ tức bằng cổ phiếu thấp hơn giá thực tế mua vào của cổ phiếu quỹ, ghi Nợ TK 421- Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối giá phát hành cổ phiếu Nợ TK 4112 – Thặng dư vốn cổ phần số chênh lệch giữa giá mua lại cổ phiếu quỹ cao hơn giá phát hành tại ngày trả cổ tức. Có TK 419 – Cổ phiếu quỹ theo giá thực tế mua cổ phiếu quỹ.

hạch toán cổ phiếu quỹ